Pro většinu lidí, zejména podnikatelů je daňová kontrola noční můrou. Představa, že finanční úřad přijde a bude zkoumat každou fakturu, výdaj nebo příjem, může být stresující. Na druhou stranu, pokud víte, co očekávat, jaká máte práva a povinnosti, může být celá situace mnohem méně dramatická. Pojďme si tedy přiblížit, jak daňová kontrola probíhá a na co si dát pozor.
Kdy může člověk počítat s daňovou kontrolou?
Daňová kontrola není něco, co by se týkalo jen velkých firem nebo nepoctivých podnikatelů. Finanční úřad může kontrolovat každého, kdo podává daňová přiznání – ať už jako podnikatel, firma, nebo i fyzická osoba s příjmy, které podléhají daním.
Kontrola často přichází v těchto situacích:
- Vaše daňové přiznání obsahuje podezřelé nebo výrazně odlišné údaje oproti předchozím letům.
- Máte podezřele nízké příjmy nebo nadměrné výdaje.
- Požádali jste o vysokou vratku DPH.
- Byli jste nahlášeni jiným subjektem, například bývalým zaměstnancem nebo obchodním partnerem.
- Spadáte do rizikového sektoru (např. stavebnictví, pohostinství, e-shopy).
Jaké jsou podmínky zahájení daňové kontroly?
Postup Finančního úřadu při daňové kontrole upravuje zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, v platném znění. Finanční úřad musí kontrolu zahájit oficiálně – doručením oznámení o zahájení daňové kontroly. To vám může přijít poštou, datovou schránkou nebo být doručeno osobně. Od této chvíle byste měli zbystřit a začít se připravovat.
Úředníci obvykle kontrolu provádějí přímo u vás ve firmě, doma (pokud máte home office) nebo na úřadě. Většinou se zaměřují na konkrétní období a konkrétní daň – například daň z příjmů za poslední dva roky nebo DPH za určité kvartály.
Co může kontrolovaná osoba dělat?
Při daňové kontrole nejste bezmocní. Máte právo:
- Požadovat, aby kontrola probíhala na přiměřeném místě a v přiměřeném čase.
- Nahlížet do spisu a pořizovat si kopie dokumentů.
- Vyjádřit se k průběhu kontroly a vznést námitky.
- Využít právní či daňové poradce.
Jaké má kontrolovaný subjekt povinnosti?
Na druhé straně máte i povinnosti, které nelze ignorovat:
- Poskytnout součinnost – tzn. umožnit úředníkům přístup k účetním dokladům, fakturám, smlouvám a dalším dokumentům.
- Odpovídat na dotazy finančního úřadu.
- Dodržovat termíny stanovené úřadem.
Je důležité, abyste své povinnosti neignorovali. Nedodání dokumentů nebo neochota spolupracovat může vést k sankcím či doměření daně na základě úředního odhadu, což pro vás nemusí být výhodné.
Jaký je výstup daňové kontroly?
Po skončení kontroly úřad vydá zprávu o daňové kontrole, která obsahuje:
- Výsledek kontroly – zda byly nalezeny chyby či nikoliv.
- Výpočet případného doměrku daně.
- Odůvodnění závěrů kontroly.
Pokud kontrola dopadne dobře, máte klid. Pokud vám ale finanční úřad doměří daň, budete ji muset zaplatit – a často i s penále a úroky.
Jak se proti výsledku kontroly bránit?
Ne vždy je třeba se se závěrem kontroly smířit. Máte několik možností:
- Podání námitek – Pokud nesouhlasíte s tím, jak kontrola probíhala nebo co je ve zprávě uvedeno, můžete vznést námitky.
- Odvolání – Proti doměření daně se můžete odvolat k nadřízenému orgánu finanční správy.
- Správní žaloba – Pokud neuspějete s odvoláním, lze se obrátit na soud a požadovat přezkoumání rozhodnutí finančního úřadu. O správní žalobě se více dočtete v jednom z našich předchozích článků.
Je však důležité jednat rychle, protože na podání námitek či odvolání máte omezenou lhůtu, která se pohybuje v řádu dnů či týdnů.
Závěr
Daňová kontrola není příjemná, ale pokud jste připraveni, může proběhnout bez větších problémů. Důležité je znát svá práva i povinnosti, spolupracovat s úřadem, ale zároveň si hlídat, aby vaše práva nebyla porušena. Pokud si nejste jistí, nebojte se obrátit na naši advokátní kancelář. Právní pomoc vám může ušetřit nejen peníze, ale i spoustu stresu.
