Doměření daně z příjmu

Obsah

Doměření daně z příjmu dokáže nepříjemně překvapit. Dostali jste od finančního úřadu dopis, že máte doplatit daň? V takové situaci se hodí zachovat klid a získat správné informace. V tomto článku najdete odpovědi na své otázky – vysvětlíme si, co přesně doměření daně znamená, proč k němu dochází a jaké následky doměření může mít. Zároveň poradíme, jak se bránit, a ukážeme, že naše advokátní kancelář tuto problematiku běžně řeší a může vám pomoci.

Doměření daně z příjmu

Co je doměření daně?

Doměření daně nastává, když finanční úřad stanoví daň v jiné výši, než byla původně vyměřena na základě vašeho daňového přiznání. Jinými slovy, úřad vám dodatečně vyměří daň – obvykle vyšší – protože zjistí, že jste v přiznání uvedli nižší daňovou povinnost, než jste měli. Typicky k tomu dochází po daňové kontrole nebo při prověřování dodatečných informací. Pokud například v přiznání opomenete zdanit určité příjmy nebo chybně uplatníte výdaje, může to vést k doměření.

Kdy k doměření dochází? Nejčastěji v rámci daňové kontroly, kdy úředníci prověřují vaše účetnictví a doklady. Představte si modelový příklad: Podnikatel pan Novák zažil kontrolu z finančního úřadu. Úředníci objevili, že zapomněl zdanit příjmy z vedlejší činnosti. Výsledek? Doměření daně z příjmu za kontrolované období a povinnost doplatit rozdíl. Doměření může nastat i v situaci, kdy nepodáte daňové přiznání vůbec – tehdy úřad může stanovit daň náhradním způsobem. Při doměření daně postupuje finanční úřad dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, v platném znění.

Pozor na nespolupráci

Pokud během kontroly nespolupracujete, může úřad doměřit daň odhadní metodou. Tento odhad bývá pro poplatníka nevýhodný. Je proto vždy lepší s úředníky komunikovat a předložit požadované dokumenty. Vyhnete se tak riziku, že finanční úřad vyměří daň zbytečně vysoko. Naše advokátní kancelář má zkušenosti s asistencí klientům již při daňové kontrole – pomáháme s komunikací s úřadem a dohlížíme, aby vaše práva nebyla porušena.

Lhůta pro doměření daně

Mnoho poplatníků se mylně domnívá, že po určité době už jim úřad nemůže daň doměřit. Ve skutečnosti zákon stanoví tzv. lhůtu pro stanovení daně. Obecně platí, že finanční úřad může doměřit daň jen do 3 let od konce roku, v němž uplynul termín pro podání řádného daňového přiznání. Tuto tříletou prekluzivní lhůtu však lze za určitých okolností prodloužit. Například zahájení daňové kontroly, podání dodatečného přiznání nebo výzva úřadu k doplňujícímu tvrzení mohou lhůtu prodloužit. Nicméně, i s prodloužením existuje maximální limit 10 let. Po deseti letech už právo státu daň doměřit zpravidla zaniká. Úplné výjimky jsou vzácné (např. při mimořádných opravných prostředcích).

Co to znamená pro vás? Pokud uplynuly více než tři roky (nebo deset v komplikovaných případech) od daného zdaňovacího období, doměření daně z příjmu už není možné. V praxi se však finanční úřad často vejde do lhůt – zejména zahájením kontroly na poslední chvíli si lhůtu „pojistí“. Proto se nespoléhejte na to, že případné nedoplatky propadnou. Pokud si nejste jistí, zda je doměření ve vašem případě ještě možné, můžeme v rámci právní konzultace lhůty posoudit. Naše advokátní kancelář sleduje aktuální právní vývoj a judikaturu, takže dokážeme vyhodnotit, zda finanční úřad postupuje v termínu zákonně.

Doplatky, penále a úroky

Doměření daně má pro poplatníka hned několik finančních důsledků. Nejenže musíte doplatit samotnou částku daně, o kterou jste původně odvedli méně, ale navíc musíte uhradit i sankce v podobě penále a úroku z prodlení. Jaké sankce konkrétně hrozí?

Penále 20 %

Pokud vám finanční úřad doměří daň (tj. zvýší původní daňovou povinnost), automaticky vzniká povinnost zaplatit penále ve výši 20 % z doměřené daně. Tato sankce je fixní. Penále představuje “pokutu” za to, že daň musela být doměřena. Důležité je, že penále nevzniká, když si chybu přiznáte sami. Pokud podáte dodatečné daňové přiznání a daň doplatíte z vlastní iniciativy, platíte jen úrok, nikoliv penále. Naopak při doměření daně od úřadu se penále nevyhnete, ledaže by vám ho následně úřad výjimečně částečně prominul.

Úrok z prodlení

Kromě penále běží od původního data splatnosti úrok z prodlení za pozdě zaplacenou daň. Ten se počítá za každý den prodlení. Výše úroku se odvíjí od repo sazby ČNB zvýšené o 8 % ročně. Aktuálně tedy úrok z prodlení dosahuje přibližně kolem 14 % p.a.. Proto se vyplatí neotálet. Čím déle dluh na dani existuje, tím více na úrocích zaplatíte. Úrok nabíhá až do zaplacení doměřené daně. Je dobré vědět, že pokud by vypočtený úrok byl jen velmi malý (do 1 000 Kč), finanční úřad jej nepředepíše, ale u vyšších částek už se úroku nevyhnete.

Další sankce

Kromě penále a úroku mohou nastat i jiné postihy. Například když vůbec nepodáte přiznání a vyzve vás k tomu úřad, hrozí pokuta za nepodání. V krajním případě, pokud by neplacení daní bylo úmyslné a šlo o vysoké částky, může jít i o trestný čin zkrácení daně. Běžné doměření daně z příjmu ale samo o sobě znamená administrativní řízení, nikoliv automaticky trestní stíhání. To přichází do úvahy až u nejzávažnějších případů daňových úniků.

Samotné doručení platebního výměru s doměřenou daní pro vás znamená, že do 15 dnů (od právní moci rozhodnutí) musíte doplatek uhradit. Penále je pak splatné do 30 dnů od vydání platebního výměru. Proto si pečlivě hlídejte lhůty uvedené v rozhodnutí. Pokud částku včas nezaplatíte, úřad může nedoplatek vymáhat (exekučně). Není-li ve vašich silách zaplatit hned, lze požádat o splátkový kalendář nebo o posečkání daně.

(Pro zajímavost: Při dobré daňové morálce lze někdy dosáhnout i prominutí části penále. Pokud poplatník dlouhodobě plní povinnosti a doměrek je spíše ojedinělým pochybením, úřad může individuálně penále snížit. V praxi se však vyplatí spoléhat na profesionální argumentaci v žádosti – i s tou vám naši právníci pomohou.)

Jak se bránit doměření daně

Dostali jste doměření daně z příjmu, ale nesouhlasíte s ním? Máte právo se bránit. Především můžete využít řádné opravné prostředky v daňovém řízení a případně se domáhat spravedlnosti u soudu. Naše advokátní kancelář se na takové spory specializuje – běžně pro klienty zajišťujeme sepis odvolání i následné zastoupení. Jaký je postup při obraně?

Odvolání

Základní obranou proti doměření je podat odvolání proti dodatečnému platebnímu výměru. Odvolání se podává u orgánu, který rozhodnutí vydal (typicky finanční úřad), ale rozhoduje o něm nadřízený orgán finanční správy. Lhůta pro odvolání činí zpravidla 30 dnů od doručení rozhodnutí. V odvolání můžete namítat věcnou nesprávnost doměrku (např. zpochybnit zjištění úřadu, doložit opomenuté důkazy) nebo formální pochybení řízení. Důležité je uvést všechny relevantní argumenty a navrhnout důkazy – proto se vyplatí nechat si odvolání zpracovat odborníkem. Naše kancelář vám připraví odvolání tak, aby mělo co nejvyšší šanci na úspěch. Během odvolacího řízení nemusíte zatím doměřenou daň platit, pokud požádáte o odklad vykonatelnosti; úrok z prodlení ale většinou stejně běží dál.

Správní žaloba

Pokud s odvoláním neuspějete nebo nejste spokojeni s rozhodnutím odvolacího orgánu, máte možnost podat správní žalobu k nezávislému soudu. Jedná se o žalobu proti rozhodnutí správního orgánu (finančního úřadu), kterou projednává krajský soud. Žalobu je nutné podat do 2 měsíců od doručení rozhodnutí o odvolání. Soud přezkoumá zákonnost postupu finanční správy a může rozhodnutí zrušit.

Upozornění: v řízení před soudem není odkladný účinek automatický – doměřenou daň byste měli zaplatit, i když jdete k soudu, ledaže požádáte soud o odklad. Příprava žaloby je právně náročná, doporučujeme ji svěřit advokátovi.

Další možnosti

V určitých případech připadají v úvahu i mimořádné opravné prostředky (např. podnět k přezkumnému řízení nebo ústavní stížnost), pokud by došlo k zásadnímu porušení práv. Tyto postupy jsou však výjimečné. Pro běžného poplatníka je klíčové využít odvolání a případně žalobu. Zároveň je vždy dobré konzultovat další postup s právníkem. Naše advokátní kancelář může zajistit nejen sepsání odvolání či žaloby, ale i kompletní zastoupení před finančními orgány a soudy. Díky tomu se vyvarujete procesních chyb a zvýšíte šanci na úspěšnou obhajobu svých práv.

Závěr

Doměření daně z příjmu nemusí znamenat katastrofu, ale rozhodně situaci nepodceňujte. Jde o zásah do vašich financí a práv, a proto je rozumné hledat odbornou pomoc. Naše advokátní kancelář má s případy doměření daní bohaté zkušenosti a věnuje se daňovému právu dlouhodobě. Pokud čelíte doměrku daně, neváhejte nás kontaktovat – probereme vaši situaci, navrhneme nejlepší postup a pomůžeme vám celou věc vyřešit. Nabízíme právní konzultace, podrobný právní rozbor vašeho případu, sepis veškerých potřebných dokumentů (odvolání, žaloby aj.) i zastoupení u soudu. Naše advokátní kancelář a její právníci již pomohly mnoha klientům v obdobné situaci a rádi pomůžeme i vám. Proto pokud potřebujete poradit s doměřenou daní nebo jiným daňovým problémem, obraťte se na nás – společně najdeme řešení, které ochrání vaše práva i peníze.

Související odkazy

⬇️  ⏬   ⬇️   ⏬   ⬇️

Pokud byste potřebovali pomoc, tak se na nás obraťte:

nebo nám rovnou zavolejte nebo napište:

VÝHODY:

právní služby jsou poskytovány zkušenými právníky
právní služby jsou poskytnuty do 2 pracovních dnů

Zajímá Vás více?

Zjistěte více informací o naší advokátní kanceláři. Můžete se podívat na naše firemní video, zjistit, jaké poskytujeme právní služby a kolika a kterým klientům jsme pomohli (včetně Statutárního města Olomouc) aj.:

Právní tipy

Právní rady a tipy

1x týdně formou emailu

Zadejte OBLÍBENÝ email:

Napište nám s čím Vám můžeme pomoci:
... nebo nám rovnou ZAVOLEJTE